Методы проверки того, соблюдают ли компании Налоговый кодекс, постоянно совершенствуются. Вместе с тем меняются правила налогообложения — ставки для разных типов компаний, правила расчета налога, подачи деклараций.
В 2024 году налог на прибыль для организаций действует еще по ставке в 20%, но будет повышен до 25% в 2025 году. При этом есть компании, которые могут налог полностью или частично не платить. Разбираемся, как рассчитать и заплатить налог на прибыль для организаций.
Содержание:
- Что такое налог на прибыль
- Какие организации платят налог на прибыль
- Какие не платят
- Как определить ставку
- Как рассчитать по формуле
- Что входит в доходы
- Что входит в расходы
- Какой налоговый период
- Как составить декларацию и заплатить
- Итоги
Что такое налог на прибыль
Налог организаций на прибыль — вид прямого налога, то есть он не включен в стоимость продукции и сырья — его нужно рассчитать и уплатить отдельно. Размер налога зависит от полученной прибыли и взимается как процент от неё. Однако ставка по налогу может зависеть от разных условий — в какой сфере работает компания, чем занимается и во что инвестирует. Налогу на прибыль уделена вся 25 глава Налогового кодекса РФ.
Ставку применяют не к выручке, а именно к прибыли компании, то есть полученным доходам за вычетом расходов. Эта сумма называется налоговой базой, и для её расчета также есть специальные правила.
Какие организации платят налог на прибыль
То, какие компании попадают под налог на прибыль, определяют статьи ст. 246, ст. 246.2 и 247 НК РФ. Это:
- Российские юридические лица вне зависимости от организационно-правовой формы.
- Зарубежные юридические лица, которые получают часть доходов в России.
- Зарубежные организации, если они фактически управляются из России.
- Зарубежные организации, если они по той или иной причине признаны налоговыми резидентами России.
Для иностранных юридических лиц все индивидуально, так как многие положения и обязанности регулируются международными налоговыми договорами, а не НК РФ.
Какие не платят
От налога на прибыль освобождены или не платят его по другим причинам:
- Организации, участвующие в проекте «Сколково».
- Организации с местом регистрации на Курильских островах после 2022 года.
- Плательщики налога на игорный бизнес.
- Юридические лица не на общей системе налогообложения — перешедшие на УСН, ЕСХН.
В целом освобожденные организации делятся на два типа: компаний, которые в целом не платят налог на прибыль и компаний, для которых ставка по нему составляет 0%. Если прибыли нет, то и налог компания не платит, но передать в налоговую документацию о движении средств все равно нужно. При этом в зависимости от типа организации прибылью под этот налог могут считаться разные доходы. Так, некоторые доходы вовсе освобождены от налогообложения.
Как определить ставку
Основная ставка составляет 20%, из них 2% направляется в федеральный бюджет и 18% — в бюджет субъект РФ, где организация зарегистрирована. При этом на федеральном уровне налог для отдельных компаний может быть снижен до 0%, а на региональном уровне — до 13%. В 2025 году будут действовать другие ставки, основной налог на прибыль в целом будет уже 25%.
На более низкие налоги имеют право, например:
- Участники свободных экономических зон.
- Участники инвестиционных проектов от субъектов РФ.
Некоторые компании могут снизить ставку вплоть до 0%. Чтобы получить право на столь льготные условия, нужно как правило вести определенную деятельность и соблюдать ряд условий. Это касается компаний из сферы IT, образования, здравоохранения, сельского хозяйства.
Также для получения льготной ставки можно оказывать социальные услуги гражданам РФ или поддерживать достояния культуры, заниматься инвестициями в региональные проекты. Но в каждом случае нужно выполнить специфические требования, дающие право на освобождение от налога — они разные по каждому из оснований.
Как рассчитать по формуле
Налог на прибыль рассчитывают так:
- Определяют налоговую базу.
- Умножают её на процентную ставку, которая используется для вашей компании.
Налоговая база представляет собой прибыль, то есть разницу между доходами и расходами. Если разные виды прибыли облагаются разными ставками, необходимо произвести несколько расчетов по разным налоговым базам. Однако не все доходы и расходы учитываются при расчете налоговой базы.
Для ряда организаций действует свой порядок расчета налога, учета доходов и расходов. Это зависит от их вида деятельности. Другой порядок применяют банки, страховщики, инвестиционные фонды, клиринговые компании, зарубежные юридические лица и другие.
Что входит в доходы
Доходы это выручка как по основному типу деятельности, так и нет. То есть внереализационные тоже учитываются. Все доходы учитываются без налога на добавленную стоимость (НДС) и акцизов. Для определения доходов используют первичные документы об оплате, налоговые документы.
От налогов освобождена часть доходов, перечень которых содержится в статье 251 НК РФ. Например, туда включены:
- Имущество, полученное в залог.
- Подлежащий вычету НДС.
- Имущественные взносы в уставный капитал.
- Ранее распределенная между участниками прибыль, которая по какой-то причине вернулась на баланс компании.
- Часть прав на интеллектуальную собственность.
Список включает в себя множеств исключений. Если какого-то типа доходов в нем нет, значит они точно включаются в налоговую базу.
Что входит в расходы
учитываются только зафиксированные в документах и обоснованные расходы предприятия, которые оно понесло для своей деятельности. Расходы также делятся на:
- основные — связанные с производством и/или реализацией товаров и услуг;
- внереализационные — например, судебные споры.
Также есть расходы, которые при расчете налоговой базы по налогу на прибыль учитывать нельзя (ст. 270 НК РФ). Например, это погашение кредитов, распределение прибыли.
Какой налоговый период
Компания может договориться о поставке и передать товар в одном квартале, а фактически получить деньги на счет в другом. В зависимости от того выделяют два способа определять, какие доходы включать в отчет за период, а какие нет:
Метод начисления. Это значит, что важно не было ли списание или зачисление денег на счет компании по факту именно в этом периоде, а относятся ли будущие или прошлые поступления к нему в целом.
Кассовый метод. В таком случае доходы и расходы учитываются за тот период, в котором они собственно поступили на счет или были сняты с него.
Отчет сдают каждый квартал, а налоговым периодом признается год. При этом большая часть компаний должна ежемесячно делать авансовые платежи, некоторые могут начислять аванс поквартально.
- По итогам отчетных периодов нужно вносить аванс до 28 числа следующего месяца.
- Ежемесячные авансовые платежи происходят до 28 числа отчетного месяца при налоговом учете через метод начисления и до 29 числа следующего за отчетным месяца при кассовом методе.
- После окончания налогового периода уплатить налог нужно до 28 марта следующего за отчетным года.
Большая часть налогоплательщиков совершает ежемесячные авансовые платежи (ст.286 НК РФ)
Как составить декларацию и заплатить
После завершения отчетного периода, то есть каждого квартала, у компании есть 25 дней на то, чтобы сдать налоговую декларацию. После завершения всего года нужно сдать декларацию до 25 марта. Заполнять нужно форму, утвержденную ФНС. Документ подают в налоговую инспекцию по месту регистрации предприятия и отдельных его подразделений.
Скачайте официальный образец декларации для заполнения→
Налог на прибыль платят вместе с единым налоговым платежом. При этом налоговую декларацию нужно подавать, даже если прибыль за период нулевая. Если компания использует льготную ставку в 0%, то нужно приложить к декларации подтверждающие это право документы. Некоторые бюджетные и некоммерческие организации сдают декларацию по упрощенной форме.
Декларацию подают в электронном виде. Подать её в бумажном виде могут компании со штатом менее 10 человек.
Итоги
Налог на прибыль организаций рассчитывается на налоговую базу из доходов за минусом расходов. Для расчета этой базы нужно знать, какие доходы и расходы не учитываются при расчете прибыли. В зависимости от деятельности компании она может облагаться ставкой от 0% до 20%. В 2025 году общая ставка будет увеличена до 25%. Отчет по прибыли большинство компаний сдают ежеквартально, а авансовые платежи совершают ежемесячно.
Частые вопросы
Какой налог на прибыль в 2024 году?
В 2024 году общая ставка 20%, а в 2025 году она будет повышена до 25%.
Какой налог на прибыль платят ИТ-компании?
Компании из сферы IT могут снизить налог на прибыль до 0% в 2024 году и до 5% в 2025 году.
Как подавать декларацию по налогу на прибыль?
Декларацию подают в электронном виде по упрощенной форме не позднее 25 марта.
Какие компании не платят налог на прибыль?
Перечень таких компаний довольно широкий. Это главным образом корпорации с правом на льготную ставку в 0% и компании, которые используют упрощенную систему налогообложения, платят игорный или единый сельскохозяйственный налог.
Платят ли зарубежные компании налог на прибыль?
Если иностранные юридические лица получают прибыль в России, управляются из России или по другой причине являются налоговыми резидентами России, то они платят налог на прибыль.
Источник: brobank.ru